单位为员工无偿提供服务是否缴纳增值税?收取的合同违约金是否缴纳增值税?

一、单位为员工无偿提供服务是否缴纳增值税?

《营业税改征增值税试点实施办法》(财税[2016]36号附件1)第十条规定，销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：

(一)行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。

1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；

2.收取时开具省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据；

3.所收款项全额上缴财政。

(二)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。

(三)单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。

(四)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

因此，单位或个体户为聘用的员工提供无偿服务，不属于经营活动不需要缴纳增值税。

二、收取的合同违约金是否缴纳增值税?

合同违约金分为两种情况：

1.违约金构成“价外费用”的，就需要缴纳增值税。比如，交易双方的交易已经达成，但是采购方因为资金暂时紧张，导致付款时间比合同约定的时间晚，采购方依照合同约定支付了违约金。该项违约金是在双方交易已经达成的情况下，构成了“价外费用”，销售方需要缴纳增值税。

2.违约金没有构成“价外费用”的，就不需要缴纳增值税。比如，双方签署合同后，交易尚未发生，某一方因为自己单方面的原因提出解除合同的，依照合同约定，违约的一方向另外一方支付了违约金。由于该项违约金是没有交易业务发生，所以不能构成“价外费用”，就不需要缴纳增值税。

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