代开发票还能免税吗？

今年小规模纳税人不再享受3%免税优惠，那自然人代开发票该怎么办？快跟小天一起看下！

一、自然人代开发票还能免增值税吗？

2023年1月10日，国家税务总局发布1号公告：小规模纳税人原适用3%征收率的项目减按1%征收增值税。

同时，对于小规模纳税人月销售额不超过10万（季度销售额不超过30万）的，免征增值税。

那么问题来了：自然人属于小规模纳税人吗？能享受“月销售额不超过10万（季度销售额不超过30万）的免征增值税”这一条款吗？

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三条规定：纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。

《增值税暂行条例实施细则》第二十九条规定：年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。

由于自然人按照小规模纳税人纳税，所以，对于小规模纳税人的相关税收优惠，同样适用自然人！

也就是说，自然人代开发票，可以享受月销售额不超过10万（季度销售额不超过30万）的免征增值税政策！

二、自然人代开发票怎么享受免税优惠？

当自然人代开发票时，怎么享受免税优惠政策？需要分为不同情况来看：

1.个人代开金额500元以下

财税2016年36号文规定，个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。

增值税起征点不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。增值税起征点幅度如下:

(1)按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）。

(2)按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。

所以自然人代开500元以下的发票，可以直接享受免税优惠。

2.个人代开金额500元以上

我们前面提到，个人适用小规模纳税人的优惠政策，但是我们在实务中代开会发现，超过起征点500元就要按照1%纳税了，这是为什么呢？

主要是因为政策规定的“月销售额不超过10万（季度销售额不超过30万）的免征增值税”这一政策，针对的是按期纳税的小规模纳税人，而个人代开发票这种行为，属于按次纳税，所以就不能享受。

那有什么办法可以改成按期纳税呢？

办理临时税务登记！

或者直接成立个个体工商户，这样就能按期纳税从而享受免税政策了。

3.特殊免税情形

(1)采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

(2)自然人自产自销农产品，免征增值税。

三、个人代开发票都交什么税?

当个人代开发票是，都需要交什么税?一般来说会有增值税、城建税、教育附加、印花税、个人所得税这几个主要税种。咱们挨个看一下：

具体分析如下：

1.增值税

2023年1月1日起，个人代开发票，每次不超过500元的，免征增值税，超过500元的，按1%缴纳增值税。

2.城建税

目前的税率有7%、5%、1%三挡，金额按照实际缴纳的增值税额计算。

根据财政部 税务总局公告2022年第10号的规定，城建税可享受减半优惠。

3.教育费附加

税率为3%、1%（地方教育费附加）。

按照财税[2016]12号，自2016年2月1日起，月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，享受免征。

如果月度超过10万，季度超过30万，按财政部 税务总局公告2022年第10号，享受最高50%的减免。

4.印花税

个人代开发票，按财政部 税务总局公告2022年第10号规定，享受最高50%的减免。

5.个人所得税

个人代开发票时，所缴纳的个人所得税，一般是按照“劳务报酬所得”由支付方代扣代缴。

计算方式：应纳税额=（收入—减除费用）*适用税率表-速算扣除数

减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。