财税资讯和常见问题
Tax information and FAQs
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税负是指企业在某个时期内的税收负担的大小。税负影响纳税人的盈利能力,也影响其负担能力,对企业而言,及时分析企业税负变化情况,有利于了解企业经营情况、提高管理水平,提高决策水平。保持合理税负水平是运营能力强的重要体现。影响微观税负的因素有税率、税基、税收待遇、管理水平。
一、企业税负的四个构成部分
税负是企业实缴税金与当期不含税销售收入的比例。一直以来,税务局为衡量企业是否正常纳税,都会制定预警税负值作为标准,系统会自动设置预警参数,纳税申报表通过网络传输提交,系统自动进行分析,如果纳税申报表中的税负值低于预警税负值,税务局很可能会进行实地考察,核查造成企业低税负的原因。
企业税负大致由四部分构成。
①基本税负或刚性税负。
②选择性税负,政策上可规避或减免的税负。
③弹性税负,技术上可依法规避的税负。
④超额税负或违规受罚的额外税负。
总税负=①+②+③+④。
可能节省的税负=②+③+④。
二、不同税负的不同处理方法
不同税负的不同处理方法如下。
①基本税负:必须承担,属最低义务。
②选择性税负:靠决策选择减轻,靠利用政策减免。
③弹性税负:靠节税技巧、业务操作思路来规避。
④超额税负:靠规范管理、强化管理避免。
三、税负指标
(1)收入税负率
对主要税种而言,纳税人有收入,才会缴税。因此,税额与收入的比例,可以作为税负指标,表明收入中有多少被用来缴税。
①总收入税负率。
把有关税额加总,然后除以收入总额,得出总收入税负率。
总收入税负率=纳税总额÷收入总额×100%
②税种收入税负率。
把某个税种缴纳的税额,除以该税种应税收入,得出税种收入税负率。
企业所得税收入税负率=企业所得税实纳税额÷全部企业所得税应税收入×100%
增值税收入税负率=增值税实纳税额÷全部增值税应税收入×100%
(2)利润税负率
利润税负率,也是衡量税负轻重的一个指标。利润税负率,可以分为总的利润税负率和分税种的利润税负率,表明经营成果中,有多少用来缴税,有多少留给企业。
总利润税负率=纳税总额÷税后利润总额×100%
企业所得税利润税负率=企业所得税实纳税额÷税后利润总额×100%
增值税利润税负率=增值税实纳税额÷税后利润总额×100%
(3)税种税负率
税种税负率,用实纳税额与法定计税依据计算得出,表明某个税种实际的负担水平,以及实际负担水平与法定税率之间的差额。
税种税负率=实纳税额÷法定计税依据×100%
四、税负指标如何运用?
各项税负指标,要实际运用才有意义。企业可通过税负率的计算、比较和分析,来判断企业的税负是否存在异常,识别企业税务活动当中的风险,从而更好地促进企业有效运营。如何比较税负呢?
第一,与历史数据进行比较。通过比较,可以发现税负变化的影响和分析税负变化的原因,及时采取措施应对。
第二,与国家税务总局公布的行业数据比较。建立增值税税负预警指标,通过分析企业的实际税负与行业平均税负水平的差异,及时采取税务筹划,调整税负水平,防止出现零申报、负申报的情况,避免税负偏低现象发生而引发税务机关的稽查。
很多民营企业在实际经营过程中,为取得专用发票,往往额外支付了6%~10%的费用,其实不一定划算,实际决策中需考量利润,平衡税负、风险。
合理税负是指企业可接受同时又不引起过高税务风险的税收负担。
税负率=当期应纳增值税÷当期应税销售收入×100%
长期看:毛利率越高,税负率越高。
当期/短期看:受销售额集中开票、进项税发票集中取得及抵扣的影响,税负率产生波动。
税负测算如图所示。

保持合理的增值税税负并不是企业的最终目的,改善企业现金流、增加企业净利润,才应该是企业不变的追求。因此,在设计增值税税负优化方案的时候,一定要有全局观,全面考虑不同税种对企业的影响,做好整体税负的测算,切忌产生“按下葫芦浮起瓢”的结果。
随着金四(金税四期)大数据不断升级,近年来因税负问题被稽查的企业越来越多,企业税负率过低,低于合理范围,就会被税务稽查。
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