什么是税负？税负的处理方法?税负指标如何运用？

税负是指企业在某个时期内的税收负担的大小。税负影响纳税人的盈利能力，也影响其负担能力，对企业而言，及时分析企业税负变化情况，有利于了解企业经营情况、提高管理水平，提高决策水平。保持合理税负水平是运营能力强的重要体现。影响微观税负的因素有税率、税基、税收待遇、管理水平。

一、企业税负的四个构成部分

税负是企业实缴税金与当期不含税销售收入的比例。一直以来，税务局为衡量企业是否正常纳税，都会制定预警税负值作为标准，系统会自动设置预警参数，纳税申报表通过网络传输提交，系统自动进行分析，如果纳税申报表中的税负值低于预警税负值，税务局很可能会进行实地考察，核查造成企业低税负的原因。

企业税负大致由四部分构成。

①基本税负或刚性税负。

②选择性税负，政策上可规避或减免的税负。

③弹性税负，技术上可依法规避的税负。

④超额税负或违规受罚的额外税负。

总税负=①+②+③+④。

可能节省的税负=②+③+④。

二、不同税负的不同处理方法

不同税负的不同处理方法如下。

①基本税负：必须承担，属最低义务。

②选择性税负：靠决策选择减轻，靠利用政策减免。

③弹性税负：靠节税技巧、业务操作思路来规避。

④超额税负：靠规范管理、强化管理避免。

三、税负指标

（1）收入税负率

对主要税种而言，纳税人有收入，才会缴税。因此，税额与收入的比例，可以作为税负指标，表明收入中有多少被用来缴税。

①总收入税负率。

把有关税额加总，然后除以收入总额，得出总收入税负率。

总收入税负率=纳税总额÷收入总额×100%

②税种收入税负率。

把某个税种缴纳的税额，除以该税种应税收入，得出税种收入税负率。

企业所得税收入税负率=企业所得税实纳税额÷全部企业所得税应税收入×100%

增值税收入税负率=增值税实纳税额÷全部增值税应税收入×100%

（2）利润税负率

利润税负率，也是衡量税负轻重的一个指标。利润税负率，可以分为总的利润税负率和分税种的利润税负率，表明经营成果中，有多少用来缴税，有多少留给企业。

总利润税负率=纳税总额÷税后利润总额×100%

企业所得税利润税负率=企业所得税实纳税额÷税后利润总额×100%

增值税利润税负率=增值税实纳税额÷税后利润总额×100%

（3）税种税负率

税种税负率，用实纳税额与法定计税依据计算得出，表明某个税种实际的负担水平，以及实际负担水平与法定税率之间的差额。

税种税负率=实纳税额÷法定计税依据×100%

四、税负指标如何运用？

各项税负指标，要实际运用才有意义。企业可通过税负率的计算、比较和分析，来判断企业的税负是否存在异常，识别企业税务活动当中的风险，从而更好地促进企业有效运营。如何比较税负呢？

第一，与历史数据进行比较。通过比较，可以发现税负变化的影响和分析税负变化的原因，及时采取措施应对。

第二，与国家税务总局公布的行业数据比较。建立增值税税负预警指标，通过分析企业的实际税负与行业平均税负水平的差异，及时采取税务筹划，调整税负水平，防止出现零申报、负申报的情况，避免税负偏低现象发生而引发税务机关的稽查。

很多民营企业在实际经营过程中，为取得专用发票，往往额外支付了6%～10%的费用，其实不一定划算，实际决策中需考量利润，平衡税负、风险。

合理税负是指企业可接受同时又不引起过高税务风险的税收负担。

税负率=当期应纳增值税÷当期应税销售收入×100%

长期看：毛利率越高，税负率越高。

当期/短期看：受销售额集中开票、进项税发票集中取得及抵扣的影响，税负率产生波动。

税负测算如图所示。

保持合理的增值税税负并不是企业的最终目的，改善企业现金流、增加企业净利润，才应该是企业不变的追求。因此，在设计增值税税负优化方案的时候，一定要有全局观，全面考虑不同税种对企业的影响，做好整体税负的测算，切忌产生“按下葫芦浮起瓢”的结果。

随着金四（金税四期）大数据不断升级，近年来因税负问题被稽查的企业越来越多，企业税负率过低，低于合理范围，就会被税务稽查。