企业享受哪些研发费用加计扣除呢？

3月27日，财政部、国家税务总局发布了《关于进一步完善研发费用加计扣除政策的公告》通知，这些研发费用加计扣除比例统一提高至100%！接下来和合复小编一起来看看吧！

一、企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；

形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

二、企业享受研发费用加计扣除政策的其他政策口径和管理要求，按照《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》、《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》等文件相关规定执行。

三、本公告自2023年1月1日起执行，《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》、《财政部税务总局科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》、《财政部税务总局科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》同时废止。

1. 国常会：将作为制度性安排长期执行

值得注意的是，此次公告前不久国务院会议的要求指示，以上政策自2023年1月1日起执行，将作为制度性安排长期执行。

2. 哪些行业企业适用于研发费用加计扣除政策？

研发费用加计扣除对适用行业和企业类型采取的是负面清单制，根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）：

四、下列活动不适用税前加计扣除政策：

1）企业产品（服务）的常规性升级；

2）对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等；

3）企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动；

4）对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变；

5）市场调查研究、效率调查或管理研究；

6）作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护；

7）社会科学、艺术或人文学方面的研究。

五、不适用税前加计扣除政策的行业：

1）烟草制造业；

2）住宿和餐饮业；

3）批发和零售业；

4）房地产业；

5）租赁和商务服务业；

6）娱乐业；

7）财政部和国家税务总局规定的其他行业

六、对允许扣除的研发费用的范围采取的是正列举方式，以下是允许加计扣除的研发费用：

1）人员人工费用：

直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

2）直接投入费用：

研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；

用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；

用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

3）折旧费用：

用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

4）无形资产摊销：

用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。

5）新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。

6）其他相关费用：

与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

7）财政部和国家税务总局规定的其他费用。