年终奖可以提前计提吗？年终奖怎么计税？

春节将至，疫情来袭，不少企业年终奖延迟发放。延迟发放的年终奖需要计提吗？可不可以申报个税？今天合复小编给大家说明一下！

一、年终奖可以提前计提吗？

（一）会计处理

从会计的角度来说，遵循权责发生制原则。因此，隶属于当年的费用允许提前计提，作为当年的费用扣除。即年末需要做以下会计分录：

借：管理费用等

贷：应付职工薪酬

（二）税务处理

从税法的角度来说，工资薪金的税前扣除并不遵循权责发生制，而是依据收付实现制。简单来说，税法强调的是“支付工资薪金”时扣除。所以，此处需分两种情况：

情形一：无论是会计角度还是税法角度，该笔费用均可归属于当年费用，因此该情形下不产生税会差异，不需要纳税调整。

情形二：该笔奖金不能作为当年费用进行扣除，由此产生了税会差异，在汇算清缴时需纳税调整。

总体而言，年终奖可以提前计提，但需要视其最终发放时间判断是否需要纳税调整。

二、年终奖怎么计税？

截止到2023年12月31日，年终奖有两种计税方式：

（一）单独计税：

单独计税的计算公式：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。

（二）合并计税： 

个人综合所得应纳税额的计算公式为：
应纳税额=全年应纳税所得额*适用税率-速算扣除数=（全年收入额-社保和公积金费用-专项附加扣除-60000元-其他扣除）*适用税率-速算扣除数。

三、年终奖计税注意事项

年终奖无论是单独计算还是并入综合所得，以下几点需要大家额外注意：

1.只能用一次

在一个纳税年度内，每位纳税人，全年一次性奖金适用单独纳税的，只允许使用一次。

2.计税方式可选择

年终奖两种计算方式，可以选择其中一种，哪个节税按哪个算。

3.注意选择计税方式

如果不确定是单独计算还是合并计算更划算，建议选择单独计算，汇算清缴时有一次修改机会，单独计算的可以修改成并入综合所得；但是并入的年终奖不能再更改成单独计算。

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