临时工费用如何做账？境外费用如何税前扣除？没有发票如何税前扣除？

之前为大家介绍了现金、违约金等如何税前扣除的问题，本期合复小编继续为大家带来临时工费用、境外费用、没有发票如何税前扣除。

一、临时工费用如何做账？

企业支付外边的临时工王师傅修理门窗费用300元。

提醒：

付个人不超过500元的小额零星支出，需要取得一张个人开具的收款凭证就可以。也就是只需收据完全可以入账并税前扣除。

借：管理费用-修理费 300元

贷：银行存款       300元

注意：

需要注明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息，就可以作为税前扣除的原始依据。

二、境外费用如何税前扣除？

支付境外的费用1万元。取得境外形式发票、账单、合同、付款证明等就可以税前扣除。

注意：

单位和个人从中国境外取 得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册 会计师的确认证明，经税务机关审核认可后， 方可作为记账核算的凭证。

参考：

国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第28号）第十一条规定， 企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。

三、没有发票如何税前扣除？

甲公司2020年11月份购进一批货物，当月已经售出，由于当月没有取得发票，凭入库单、合同、以及付款单据入账的。后来由于供货商注销，导致进货发票永远没法取得了，请问：能否税前扣除？

借：库存商品  100万元

贷：银行存款  100万元

提醒：

由于采取的非现金支付，只要具有合同、对方注销证明等完全可以税前扣除。

参考：

《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》 （国家税务总局公告2018年第28号）规定，自2018年7月1日起,应该取得发票作为税前扣除凭证，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法取得发票，凭相关资料证实支出真实性后，相应支出可以税前扣除。

第十四条 企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；

（二）相关业务活动的合同或者协议；

（三）采用非现金方式支付的付款凭证；

（四）货物运输的证明资料；

（五）货物入库、出库内部凭证；

（六）企业会计核算记录以及其他资料。

前款第一项至第三项为必备资料。

四、发票丢了如何税前扣除

取得的增值税专用发票不慎丢失了，如何抵扣增值税？如何税前扣除？

提醒：

丢失发票联可将专用发票抵扣联作为税前扣除凭证；发票联、抵扣联均丢失的，可以凭销售方提供的相应发票记账联复印件作为税前扣除凭证。

参考：

北京2020年所得税汇算清缴解答：

问：企业取得的增值税专用发票丢失，可否用开票企业的发票记账联复印件作为税前扣除凭证？

答：丢失发票联可将专用发票抵扣联作为税前扣除凭证；发票联、抵扣联均丢失的，可以凭销售方提供的相应发票记账联复印件作为税前扣除凭证。